Le Bilan

A- Définition et contenu

Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an , il doit obéir à des normes de présentation légales 
Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné , il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède 
Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties : la partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif
 la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite Actif

Actif du Bilan ( emplois)	Passif du BILAN( ressources/ origines)
Ensemble des biens que l’entreprise possède	Origine de financement des biens figurant à l’actif

Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité 

ACTIF = PASSIF

Le système comptable classe  les emplois de l’actif  par ordre de liquidité croissante et le passif par ordre d’exigibilité croissante La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être transformée en monnaie, les biens les moins liquides sont classés en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les constructions le matériel , le fonds commercial….
Les créances et les stocks sont classés ensuite  et les biens les plus liquides sont classés en bas du bilan tels que : ce qu’il y a en banque , en caisse, en C.C.P
L’exigibilité  étant la date qui sépare une dette  du moment de sa naissance au moment de son remboursement ( échéance) . Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas de bilan : les dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle, Assurance ,Etat…)

B- Application

1. Le 1/1/99  Dhimane décide de créer son entreprise, il apporte une somme globale  de 400000 dh dont 280000 dh déposée en caisse et le reste en banque
a)   Quelles sont les ressources et les emplois ?
b)  Présenter le bilan au 1/1/99
Solution :
a) Ressources : apport global de : 400000 dh Emplois : sommes déposée en caisse :280000 dh Et sommes déposée en banque : 120000 dh b) Bilanau 1/1/99

Actif	Montant	Passif	Montant
Banque Caisse	120000 280000	Apport ( capital)	400 000
Total	400 000	Total	400 000

1) Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi  au 1/1/98 -         Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit :200 000 dh
                           Capital ?
-    Emplois : Matériel : 3000 000 dh 
-    Marchandises : 200 000 dh En banque : 1 800 000dh
-    En caisse : 300 000 dh

Travail à faire 

Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital ?
Solution :
1.   Bilan au 1/1/98

Actif	Montant	Passif	Montant
Matériel Marchandises Banque Caisse	3000 000 200 000 1 800 000 300 000	Capital Emprunt	5 100 000 200 000
Total	5 300 000	Total	5 300 000

2.   Capital = Total d’actif – total du passif
                             5300 000 – 200 000 = 5 100 000

C- Présentation du bilan d’après le plan comptable marocain

Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan  qui s’inspire du code générale de la normalisation comptable (C.G.N.C ).
BILAN

Actif	Montants	Passif	Montants
Actif immobilisé	………………	Financement permanent	……………….
Actif circulant hors trésorerie	……………….	Passif circulant hors trésorerie	…………………
Trésorerie d’actif	………………..	Trésorerie du passif	…………………

a) Le Passif
Il est subdivisé en 3 grandes masses :   -   L e financement permanent
-      Le Passif circulant hors trésorerie
-      Trésorerie du Passif
? Le financement permanent :
Comprend les sommes qui appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes correspondant à des dettes à plus d’un an ( Emprunt, fournisseurs d’immobilisations….) ce sont des dettes de financement
Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition de l’entreprise

?Le passif circulant hors trésorerie

Il comprend les sommes dues à des tiers ( personnes extérieures de l’entreprise et qui ont des relations avec elle) , créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an : ce sont des dettes du passif circulant hors trésorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet à payer créditeurs divers….)                  
?la trésorerie passif :
Ce sont les sommes dues à des banques (banques solde créditeurs). b) l’actif :
Il est subdivisé en 3 grandes :
-    L’actif immobilisé 
-    L’actif circulant hors trésorerie  -          La trésorerie –actif.
?L’actif immobilisé :
Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans l’entreprise, il est subdivisé en :
-Immobilisations en non valeur
-Immobilisations incorporelles
-Immobilisations corporelles
                    -Immobilisations financières

?L’actif circulant hors trésorerie

Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans l’entreprise c’est à dire ils ont une durée  inférieure à une année , il se compose des stocks, des créances  de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement ?Trésorerie – actif
Elle comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise  ( avoir en banque, en C.C.P  et les espèces en caisse ).

Exercice d’application

Le chef comptable des établissements ARMATAL  dans lesquels vous effectuez votre stage au poste d'aide comptable, vous remet les documents suivants :

Élément d'actif			Montant	ELEMENTPASSIF				Mont
	Actif immobilisé	:	………… ………… …………. …………. …………. ………….      4 000 …………		Financement		:	130 000 ………   15 000   31 000
	Terrain Construction Matériel de transport bureau Actif circulant Stock de marchandises Clients Trésorerie actif Banque Caisse				permanent
					Capital personnel Résultat(perte) ès des E.C. Passif circulant Fournisseurs
TOTAL			…………	TOTAL				……….

Vous disposez des renseignements suivants:
1°_Actif immobilisé:  100 000 DH.
-Le compte Matériel de transport représente 20 % de l'actif immobilisé;
-Le compte Matériel de bureau représente 1/10 de ce dernier (actif immobilisé);
-Le reste se répartit entre les comptes terrains et construction proportionnellement aux nombres 14 et21.
2°_Actif circulant :46 000DH
-Les stocks représentent 2 fois les créances sur les clients .
-Les comptes "clients"est égale à 3fois le compte banque.
Travail à faire:
1°_Calculer le montant des éléments qui manquent dans le bilan 2°- Établir le bilan de fin d'exercice.

D- Variation d’un bilan

a. Les opérations modifiant le bilan :
La  situation d’une entreprise exprimée par un bilan n’est valable qu’à la date de ce bilan . Toute opération effectuée par l’entreprise modifie le bilan .
Exemple :
Le 15/10/92 un commerçant a crée son entreprise en apportant 100.000 de fond propre et en empruntant 60.000 supplémentaire , il a déposé 140.000 en banque et le reste en caisse.
T.A.F :Présenter  le Bilan au 15/10/92 de ce commerçant
Le 15/11/92 ce commerçant achète un fond commercial à 60000 dh, du mobilier à 8000 dh, des marchandises à 30000 dh pour payer tous ces achats , le commerçant retire l’argent de la banque
Travail demandé :
 Présenter  le  Bilan au 15/11/92

SOLUTION

Bilan au 15/10/92

ACTIF	Montant	PASSIF	Montant
Banque Caisse	140000 20000	Capital Emprunt	100000 60000
TOTAL	160000	TOTAL	160000

Bilan au 15/11/92

ACTIF	Montant	PASSIF	Montant
Fonds de commerce Mobilier Marchandises Banque Caisse	600000 8000 30000 42000 20000	Capital Emprunt	100000 60000
TOTAL	160000	TOTAL	160000